Экономический анализ, вар 1.

№1. Составьте баланс товарной продукции, определите влияние факторов  на изменение объёма продаж. Оцените динамику показателей.

Решение: Сведения о выпуске и реализации продукции.

Решение: Дополним исходную таблицу столбцом изменения показателей. Реализация продукции в базисном и отчётном периодах определена расчётом:

На изменение объёма реализации продукции в 3990 тыс. руб. оказал положительное влияние рост выпуска продукции в 5000 тыс. руб., рост остатков нереализованной продукции на начало периода на 200 тыс. руб.

Отрицательное влияние выразилось в снижение остатков нереализованной продукции на конец периода на 1200 тыс. руб. и в росте выявленных недостач на 10 тыс. руб.

Проверка:

Т.о. по сравнению с прошлым годом объём выпуска вырос на 16,67 %, а объём реализации вырос на 13,22 %.

Баланс товарной продукции в отчётном году представлен в таблице:

№2. Используя приёмы факторного анализа, определите влияние на изменение объёма выпуска продукции факторов:

1) изменения  численности работающих;

2) изменения структуры персонала;

3) изменения  количества отработанных дней;

4) изменения продолжительности рабочего дня;

5) изменения уровня среднечасовой выработки 1 рабочего.

Решение: Определим продолжительность рабочего дня в базисном и отчётном периоде, взяв отношения числа отработанных чел.- часов к числу отработанных чел.- дней:

Определим среднюю часовую выработку одного рабочего по формуле:

где В_ч – среднечасовая выработка; ВП – выпуск продукции; ЧД – количество отработанных чел.- дней; t – продолжительность рабочего дня;

В базисном и отчётном году часовая выработка составила:

Доля рабочих в общей численности работников в базисном и отчётном периодах составила:

Число чел.- дней, отработанных одним рабочим:

Тогда, используя формулу ВП = Ч ´ d × Д ´ t ´ В_ч, определим влияние изменения каждого из факторов на прирост выпуска продукции методом абсолютных отклонений.

Влияние изменения общей численности работников предприятия:

Влияние изменения структуры персонала (доли рабочих в общей численности):

Влияние изменения числа дней, отработанных одним рабочим:

Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

Влияние изменения среднечасовой выработки:

Общее влияние:

Полученное общее влияние факторов на объём производства соответствует его увеличению в отчётном периоде по сравнению с базисным:

ΔВП = ВП₁ – ВП₀ = 35000 – 30000 = 5000 тыс. руб.

Т.о. объём производства вырос на 1875 тыс. руб. благодаря росту численности работников, и на 6771,3 тыс. руб. благодаря увеличению среднечасовой выработки рабочих.

Остальные факторы оказывали отрицательное влияние на объём производства. Причём наиболее сильное отрицательное влияние оказало снижение продолжительности рабочего дня, а изменение структуры персонала и числа дней, отработанных одним рабочим оказало меньшее отрицательное влияние.

№3. Определите показатели затрат на 1 рубль продукции. Определите влияние на изменение  уровня затрат факторов:

1) изменения структуры и ассортимента;

2) изменения уровня  себестоимости отдельных изделий;

3) изменения уровня цен на продукцию.

Расчёты сделайте способом цепных подстановок.

Решение: Индекс затрат на 1 рубль произведенной продукции (работ, услуг) определяется выражением:

где

Z₀· q₀, Z₁· q₁ – полная себестоимость продукции по плану и фактически;

p₀· q₀, p₁· q₁ –  продукция в оптовых ценах по плану и фактически;

Влияние отдельных факторов на индекс затрат на 1 рубль произведенной продукции (работ, услуг) определяется по следующим формулам:

• изменение цен:

• изменение себестоимости единицы продукции:

• изменение объема и структуры продукции:

где p₀· q₁, Z₀· q₁ – полная стоимость и себестоимость фактической продукции в ценах плана.

Т.о. затраты на 1 рубль продукции выросли на 0,77%. Этот рост снижением цен на 2,3%, ростом себестоимости единицы продукции на 8,22%. Изменение структуры продукции и ассортимента снизило затраты на 1 рубль продукции на 4,67%. 

№4. Проанализируйте изменение рентабельности продаж и определите влияние факторов на это изменение:

1) изменения суммы прибыли от продаж;

2) изменения объёма продаж.

Укажите, при каком соотношении темпов роста возможен рост уровня рентабельности продаж.

Решение: Из отчёта о прибылях и убытках  (форма 2) приложения, имеем:

Рентабельность продаж в общем случае определяется отношением прибыли от продаж к выручке от продаж. В предыдущем и отчётном году рентабельность продаж составила:

Т.о. рентабельность продаж изменилась на 0,0181 или на 7,79%.

Влияние изменения суммы прибыли на изменение рентабельности продаж:

Влияние изменения выручки на изменение рентабельности продаж:

Очевидно, что для роста рентабельности продаж необходимо, чтобы темп роста прибыли опережал темп роста выручки.

№5. По данным баланса определите сумму  платежного  излишка или  недостатка и оцените ликвидность баланса и платёжеспособность организации.

Решение: Из активов баланса выделим наиболее ликвидные активы А₁, отнеся в эту группу денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, быстрореализуемые активы А₂, отнеся в эту группу дебиторскую задолженность со сроком погашения до 1 года, медленно реализуемые активы А₃, отнеся в эту группу запасы с НДС и затраты, а также долгосрочную дебиторскую задолженность и труднореализуемые активы А₄, отнеся сюда внеоборотные активы.

Группировка пассивов включает наиболее срочные обязательства П₁ – кредиторскую задолженность, краткосрочные пассивы П₂ – краткосрочные кредиты и заёмные средства, долгосрочные пассивы П₃ – долгосрочные кредиты и заёмные средства, постоянные пассивы П₄ – уставной, добавочный и резервный капитал, нераспределённая прибыль отчётного года.

Группировку активов и пассивов за прошлый и отчётный год сведём в таблицу:

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

А₁≥ П₁;    А₂≥ П₂;     А₃≥ П₃;   А₄≤ П₄;

В данном случае выполняются соотношения только для третьей группы активов. Т.о. предприятие не обладало абсолютной ликвидностью ни в начале, ни в конце отчётного года, т.к. сумма наиболее ликвидных активов меньше суммы кредиторской задолженности. Платёжный недостаток на начало прошлого года составил 6875 тыс. руб., а на конец отчётного года – вырос до 8270 тыс. руб. Это означает, что соответственно лишь 11,3 % и 16,5 % срочных обязательств может быть погашено немедленно. Платёжный недостаток по второй группе баланса меньше в начале года, но к концу отчётного года этот недостаток достиг 1400 тыс. руб.

Платёжный недостаток средств по первым двум группам с избытком покрывается их избытком по третьей группе в сумме 9595 тыс. руб. в начале года и в сумме 12520 тыс. руб. в конце отчётного года.

Из соотношения по четвёртой группе видно, что часть прироста собственного капитала в отчётном году была направлена на увеличение оборотных средств, т.к. рост собственного капитала превысил рост внеоборотных активов, т.е. соотношение по четвёртой группе баланса ухудшилось.

Т.о. баланс не является ликвидным, и текущая ликвидность баланса не обеспечивается.

Учитывая низкую ликвидность (875/7750 = 0,11 в начале года и 1630/9900 = 1,165 в конце года – ниже 0,2) по краткосрочным обязательствам и низкую ликвидность по текущим активам (ниже 1), предприятие можно считать неплатёжеспособным.