Учет в банках вариант 4 - Банковское дело - Экономические - Каталог статей

Задание 1. Бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческих банков 3

1. Виды бухгалтерской отчетности и их содержание 3

2. Годовая бухгалтерская отчетность: основные формы и содержание информации в ней 5

3. Международные стандарты финансовой отчетности и перспективы их использования в российской банковской системе 7

Задание 2. Отразите в ведомости проводок следующие операции 11

Задание 3. Оформите расчетные документы по расчетам аккредитивами и поясните письменно порядок заполнения документов. 18

Библиографический список 21

Задание 1. Бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческих банков

1 Виды бухгалтерской отчетности и их содержание

Бухгалтерская отчетность является единой системой данных об имущественном и финансовом положении кредитной организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляющаяся на основе данных бухгалтерского учета по установленным документам.

Составление отчетных форм представляет собой часть процесса по подготовке и представлению финансовой отчетности. Полный комплект финансовой отчетности, как правило, включает:

- бухгалтерский баланс,

- отчет о прибылях и убытках,

отчет об изменениях в собственном капитале,

- отчет об изменениях денежных средств и примечания, а также прочую отчетность, пояснительные записки и материалы, являющиеся неотъемлемой частью финансовой отчетности, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчет о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей должными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменении капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

Бухгалтерский баланс - это одна из составляющих бухгалтерской годовой отчетности, формируемой кредитной организацией. Элементами, формирующими в бухгалтерском учете информацию о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал. Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс составляется по форме, приведенной в приложении 8 к Положению № 302-П, и в порядке, им установленном. Кредитные организации, имеющие филиалы, составляют годовой бухгалтерский баланс с включением балансов филиалов. Признак счета расшифровывается: А - актив, П - пассив.

Баланс составляется в рублях и копейках, также составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.

Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.

Баланс печатается по вертикали на стандартных листах бумаги - 297 мм.

Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка. В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов второго порядка. По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день. Представление бухгалтерской отчетности кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России и сводной бухгалтерской отчетности территориальными учреждениями Банка России Центральному банку Российской Федерации производится в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке составления и представления соответствующей отчетности

В бухгалтерском балансе кредитной организации следующие наименования глав: Глава А. Балансовые счета; Глава В. Внебалансовые счета; Глава Г. Срочные сделки; Глава Д. Счета депо; Глава Б. Счета доверительного управления

Глава А отражает информацию о балансовых счетах и имеет 7 разделов: 1. Капитал; 2. Денежные средства и драгоценные металлы; 3. Межбанковские операции; 4. Операции с клиентами; 5. Операции с ценными бумагами; 6. Средства и имущество; 7. Результаты финансовой деятельности.

В остальных главах отдельно раскрывается информация по внебалансовым счетам.

2 Годовая бухгалтерская отчетность: основные формы и содержание информации в ней.

Годовой отчет кредитной организации - это специфический документ, являющийся обязательным к представлению и состоящий из нескольких форм банковской отчетности, рассмотренных нами ранее. Фактически годовой отчет банка - это сборник различных форм отчетности.

Центральный банк Российской Федерации проводит последовательную политику приведения действующих российских норм и правил бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами бухгалтерского учета (International Accounting Standarts - IAS).

Первым шагом в этом направлении явилось введение в августе 1993 года общей финансовой отчетности коммерческих банков, порядок составления которой регламентировался Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности". Основной задачей введения общей финансовой отчетности коммерческого банка было ее использование для ознакомления и анализа деятельности коммерческого банка Центральным банком, руководителями прочих коммерческих банков, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также в дальнейшем - для открытой публикации. Она позволила перейти к унифицированным принципам составления и публикации финансовых отчетов коммерческих банков, ознакомиться с основными стандартами международного учета в коммерческих банках. Российские банки, их иностранные контрагенты, надзорные органы получили возможность более реально оценивать финансовое состояние банка на основании показателей доходности, платежеспособности и ликвидности.

Действующая банковская отчетность была введена в действие двумя Указаниями Банка России: от 16.01.04 № 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" и от 16.01.04 № 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", регламентирующее состав и порядок представления банковской отчетности в Банк России. Банковская отчетность, которую коммерческие банки составляли до этого момента в соответствии с Указанием от 24.10.97 № 7-У была отменена.

Годовой бухгалтерский отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года (отчетного года) и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января следующего за отчетным годом, далее - нового года.

Годовой бухгалтерский отчет составляется в валюте Российской Федерации - в рублях.

В годовом бухгалтерском отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату.

Порядок и срок составления годового бухгалтерского отчета утверждаются в учетной политике кредитной организации исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.

В состав годового бухгалтерского отчета кредитной организации включаются:

- Годовой бухгалтерский баланс на 1 января нового года по форме оборотной ведомости за отчетный год, составляемый в соответствии Положение 302-П. Годовой бухгалтерский баланс является основой для составления всех форм годовой отчетности за отчетную дату. Расхождения между соответствующими показателями годового бухгалтерского баланса и других форм годовой отчетности не допускаются.

- Отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты;

- Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;

- Аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету;

- Пояснительная записка к годовому финансовому отчету.

Ответственность за своевременное составление полного и достоверного годового бухгалтерского отчета возлагается на руководителя и главного бухгалтера в порядке, определенном Федеральным законом "О бухгалтерском учете.

Годовой бухгалтерский отчет представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России по местонахождению.

3 Международные стандарты финансовой отчетности и перспективы их использования в российской банковской системе.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) ведут свою историю с 1971 года, когда в Лондоне крупнейшими и известнейшими специалистами в области финансового учета было решено создать инструментарий для подготовки финансовой отчетности, единый и понятный для мирового экономического сообщества. И в те времена скептиков в отношении работы, тогда еще Совета по МСФО, было много. Оно и понятно - как создать инструмент подготовки и представления финансовой отчетности для мирового экономического сообщества с его неповторимостью и особенностями учета в конкретной стране, а то и отрасли.

Но все кардинально изменилось после 2001 года, когда в США произошли события, связанные с компанией Enron, и тогда скептики по большей части стали ярыми сторонниками разработки единого комплекта понятных и широко применяемых стандартов. Сейчас можно сказать, что уже более 100 стран мира в той или иной мере перешли или собираются перейти на МСФО.

И заявление представителей США о возможном отказе от ГААП США яркое подтверждение тому, что вес МСФО в мировой экономической среде постоянно возрастает. Хотя и критики тоже хватает, стандарты находятся в постоянном процессе усовершенствования, что не может вызывать раздражения как у составителей финансовой отчетности, так и у потенциальных пользователей, так как постоянно приходится перестраиваться. Да вот еще недавно представители исламских стран выразили мнение, что для исламских стран МСФО желательно изменить, чтобы они соответствовали нормам шариата. Так что проблемы есть как внутренние, так и внешние.

На данный момент уже выпущено 37 (для сравнения в ГААП США -159) стандартов старой и новой платформы (те стандарты, что имеют аббревиатуру IAS (International Accounting Standards) - старая платформа, они были выпущены до 2001 года - их 29; IFRS (International Financial Reporting Standards) - новая платформа, стандарты, выпущенные после 2001 года, - их 8, последний из принятых IFRS (МСФО) 8 Operating Segments (Операционные сегменты) заменил ранее существовавший IAS (МСФО) 14 Segments Reporting (Сегментная отчетность).

Основными пользователями финансовой отчетности являются:

- инвесторы, вкладывающие капитал (что имеет определенный риск), а также их консультанты, которых интересует риск и доходность инвестиций. Им необходимо знать, стоит ли приобретать, удерживать или продавать инвестиции (а также способность компании выплачивать дивиденды);

- работники и их представители заинтересованы в стабильности и рентабельности своих работодателей. Для них также важна оценка способности компании обеспечивать занятость и выплату заработка и пенсионных вознаграждений;

- кредиторы и заимодавцы, которым необходимо знать, будут ли предоставленные ими кредиты, займы и проценты по ним, а также любая задолженность, выплачены в установленные сроки и в полном объеме. Также информация из финансовой отчетности будет им полезна, например, для расчета резерва по сомнительным долгам;

- покупатели также могут выражать заинтересованность в стабильной работе компании или группы компания, так как они могут в последствии ожидать, например, гарантийное обслуживание;

- правительство, представленное различными министерствами, которые будут интересовать статистические данные для дальнейшего планирования, статистических данных и многое другое;

- общественность, которую может интересовать социальная или природоохранная сфера деятельности компании.

Среди указанных выше потребностей можно выделить общие для всех пользователей. Так, если финансовая отчетность будет отвечать информационным потребностям инвесторов, то она также будет отвечать и большей части потребностей прочих пользователей.

Основную ответственность за представление финансовой отчетности несет руководство компании, и как показывают последние события с США, руководство может быть подвергнуто уголовному преследованию, если попытается этой отчетностью манипулировать.

Основная цель финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, результатах хозяйственной деятельности и изменениях финансового положения компании за истекший отчетный период, полезную для широкого круга пользователей с точки зрения принятия решений. Но также финансовая отчетность может содержать информацию о событиях как прошлых, так и будущих, которые могут существенно повлиять на финансовые показатели отчитывающейся компании.

Также будет очень полезно для пользователей эту информацию предоставлять в понятном и доступном виде.

Переход банковской системы на составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО обусловлен необходимостью не только составления самой отчетности, но и использования ее руководством банка для внутренних целей.

В связи с высокой конкуренцией в банковской системе РФ руководители банка должны иметь точное представление о потребностях клиентов, коммерческих рисках и операционных результатах.

Анализ поведения клиентов, распределение прибыли между коммерческими подразделениями, продуктами, клиентами и т.п. приобретают большое значение для достижения конкурентного преимущества.

Управление финансами банка строится на финансовой, управленческой и налоговой информации. Построение адекватной системы управленческой информации, на основе которой можно управлять финансами, принимая управленческие решения и просчитывая их экономические последствия, - первоочередная задача менеджмента банка.

Как правило, при подготовке отчетов учитывается, что они должны давать информацию, достаточную для того, чтобы руководство могло установить, почему производятся расходы и какую прибыль приносит подразделение, продукт или клиент, проанализировать причины расходов и доходов и, наконец, привести доходы и расходы к желаемому уровню.

Задание 2. Отразите в ведомости проводок следующие операции:

1. Поступили бланки собственных ценных бумаг (депозитные и сберегательные сертификаты) для распространения в количестве 4 200 штук.

2. Коммерческий банк произвел начисление дивидендов акционерам по собственным акциям.

3. В КБ “Довгань” в адрес АО “Сопка” поступило платежное требование от АО “Моряк”, обслуживающееся в другом банке, в сумме 15 000 р. за поставку товаров. Документы были помещены в картотеку к счету 90901. От плательщика поступило заявление об отказе от акцепта.

4. С расчетного счета АО “Прогресс” частично оплачено платежное поручение (сумма платежного поручения 15 000 000 руб.) по платежу налога на прибыль в размере 10 200 000 руб.

5. ООО “Квадрат” получил кредит в сумме 250 000 руб. сроком на 1 год. Обеспечением является имущество в сумме 150 000 руб. и ценные бумаги в размере – 180 000 руб.

6. Взыскана банковская комиссия за консультационные услуги АО “Телец” в сумме 10 000 руб.

7. Погашен потребительский кредит Шевченко И. А. в размере 300 000 руб. и списаны ценные бумаги, переданные в залог. Срок кредита 1 год, ссуда отнесена к III группе риска.

8. Пополнен лимит по расчетной чековой книжке за счет собственных средств ООО “Дружба”, учитываемый на отдельном счете в размере 50 000 руб.

9. В течение квартала коммерческим банком выплачены проценты по депозитам частных лиц в сумме 2 100 тыс. руб.

10. В результате ревизии кассы обнаружен недостаток в сумме 1 200 руб.

11. Коммерческим банком выдана ссуда АО в размере 200 000 руб. на 5 месяцев, обеспечением является имущество АО на сумму 300 000 руб. Кредит отнесен к I группе риска.

12. Выдано наличными по денежному чеку ООО “Купава”15 000 руб. для выплаты заработной платы работникам. Одновременно предприятием сделаны перечисления ЕСН – 1 800 руб.

13. Поступил реестр чеков с приложенным чеком из расчетной чековой книжки, выданный АО “Глория” на сумму 4 400 руб. для оплаты в адрес ликеро - водочного завода, клиенты обслуживаются в одном банке, расчеты чеками без бронирования средств на отдельном счете.

14. Выставлен покрытый аккредитив производственной фирмой “Хинган” на сумму 700 000 руб. согласно договору в адрес АО “Прима”, обслуживаемой в другом банке.

15. Выплачена заработная плата работникам банка в размере 128 480 руб. и уплачен ЕСН в сумме – 15 360 руб.

16. ООО “Юникс-Амур”, предъявило депозитный сертификат к погашению в филиал «Банк Москвы», на сумму 1 200 000 руб. и проценты по нему в сумме 200 000 руб. и депозит в сумме 1 200 000 руб.

17. АО “Круг” приобрело процентный вексель КБ “Далькомбанк” номиналом 400 000 руб., срок обращения 1 год.

18. Согласно авансовому отчету Ковалевой О.В. на командировочные расходы списано 9 000 руб.

19. Коммерческим банком начислен износ по офисному оборудованию в размере 4 500 руб.

20. Коммерческим банком приобретены акции нефтеперерабатывающего завода в сумме 15 000 000 руб. (II группа риска при создании резерва).

ВЕДОМОСТЬ ПРОВОДОК:

п/п Содержание операции Сумма руб Балансовые Внебалансовые

Поступили бланки собственных ценных бумаг (депозитные и сберегательные сертификаты) для распространения в количестве 4 200 штук

Коммерческий банк произвел начисление дивидендов акционерам по собственным акциям

В КБ “Довгань” в адрес АО “Сопка” поступило платежное требование от АО “Моряк”, обслуживающееся в другом банке, в сумме 15 000 р. за поставку товаров. Документы были помещены в картотеку к счету 90901. От плательщика поступило заявление об отказе от акцепта.

С расчетного счета АО “Прогресс” частично оплачено платежное поручение (сумма платежного поручения 15 000 000 руб.) по платежу налога на прибыль в размере 10 200 000 руб

ООО “Квадрат” получил кредит в сумме 250 000 руб. сроком на 1 год. Обеспечением является имущество в сумме 150 000 руб. и ценные бумаги в размере – 180 000 руб.

Взыскана банковская комиссия за консультационные услуги АО “Телец” в сумме 10 000 руб

Погашен потребительский кредит Шевченко И. А. в размере 300 000 руб. и списаны ценные бумаги, переданные в залог. Срок кредита 1 год, ссуда отнесена к III группе риска

Пополнен лимит по расчетной чековой книжке за счет собственных средств ООО “Дружба”, учитываемый на отдельном счете

В течение квартала коммерческим банком выплачены проценты по депозитам частных лиц

В результате ревизии кассы обнаружен недостаток

Коммерческим банком выдана ссуда АО на 5 месяцев,обеспечением является имущество АО на сумму 300 000 руб. Кредит отнесен к I группе риска.

Выдано наличными по денежному чеку ООО “Купава”для выплаты заработной платы работникам. Одновременно предприятием сделаны перечисления ЕСН

Поступил реестр чеков с приложенным чеком из расчетной чековой книжки, выданный АО “Глория” на сумму 4 400 руб. для оплаты в адрес ликеро - водочного завода, клиенты обслуживаются в одном банке, расчеты чеками без бронирования средств на отдельном счете.

Выставлен покрытый аккредитив производственной фирмой “Хинган” на сумму 700 000 руб. согласно договору в адрес АО “Прима”, обслуживаемой в другом банке.

Выплачена заработная плата работникам банка в размере и уплачен ЕСН

ООО “Юникс-Амур”, предъявило депозитный сертификат к погашению в филиал «Банк Москвы», на сумму 1 200 000 руб. и проценты по нему в сумме 200 000 руб. и депозит в сумме 1 200 000 руб

АО “Круг” приобрело процентный вексель КБ “Далькомбанк” номиналом 400 000 руб., срок обращения 1 год.

Согласно авансовому отчету Ковалевой О.В. на командировочные расходы списано 9 000 руб.

Коммерческим банком начислен износ по офисному оборудованию

Ком банком приобретены акции нефтепераб завода

(2 группа риска при создании резерва) 4200

3. Задание 3. Оформите расчетные документы по расчетам аккредитивами и поясните письменно порядок заполнения документов

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются условия платежа.

При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно. В заявлении на открытие аккредитива указываются сведения, соответствующие реквизитам аккредитива, а также следующие сведения:

1) наименование банка-эмитента;

2) наименование банка-получателя средств;

3) наименование исполняющего банка;

4) вид аккредитива (отзывный или безотзывный);

5) условие оплаты аккредитива;

6) перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;

7) дата закрытия аккредитива, период представления документов;

8) наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.

На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет аккредитив на бланке формы 0401063. При большом перечне документов, подлежащих указанию в аккредитиве, может составляться приложение к аккредитиву в произвольной форме, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является неотъемлемой частью аккредитива.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному в произвольной форме на основании заявления на открытие аккредитива. Номер указанного счета доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом - до сведения плательщика.

В аккредитиве заполняются такие реквизиты: наименование документа , т.е. аккредитив, номер аккредитива (указывается цифрами), дата аккредитива и срок действия, сумма проставляется прописью и цифрами, указывается наименование плательщика, Инн, наименование банка-эмитента, Банковский идентификационный код (бик) , номер корреспондентского счета. В случае осуществления операции по покрытому (депонированному) аккредитиву указывается номер лицевого счета, сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, на балансовом счете N 40901 «Аккредитивы к оплате». В случае непокрытого (гарантированного) аккредитива поле не заполняется. В расчетном документе указываются все реквизиты получателя и банка, обслуживающего его. Указывается вид операции - проставляется шифр (08) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации . Также указывается вид аккредитива покрытый (гарантированный) или непокрытый, назначения платежа. Необходимо, что бы на аккредитиве были проставлены все необходимые подписи и печать.

АККРЕДИТИВ № 25

Дата Вид платежа

прописью Семьсот тысяч восемьсот рублей

Плательщик АО «Зима» Сумма 700800

Сч. № 40702810002250340025

30101810700000000732

Банк плательщика ФАКБ «РЕГИОБАНК» ВАНИНСКИЙ БИК

Банк получателя ФАКБ "РЕГИОБАНК" КОМСОМОЛЬСКИЙ БИК 040825721

30101810700000000721

Получатель ООО «Диамант» Сч. №

Вид оп. 08 Срок дейст. аккредит. 15.04.2010

Код Рез. поле

Вид аккредитива Непокрытый

Условие оплаты С акцептом

Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения

За оргтехнику согласно договора от 10.02.2009 г., грузополучатель ООО «Диамант» в г. Комсомольске –на -Амуре

Платеж по представлению (вид документа)

Дополнительные условия

№ сч. получателя

Подписи Отметки банка

Библиографический список

1. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П

«О безналичных расчетах в Российской Федерации»

(с изменениями от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.) / Справочная правовая система «Гарант»

2. Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. № 302-П

«О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изменениями от 11 октября 2007 г.) / Справочная правовая система «Гарант»

3. Гвелесиане Т.В. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. – М. : «Экзамен», 2008. – 414 с.

4. Горина С. А. Учет в банке : Проверка правильности отражения банковских операций. – М. : «Издательство ПРИОР», 2007. – 350 с.

5. Клочков И. А. Терехова А. Г. Юденков Ю. Н. Управленческий учет в коммерческом банке. – М. : ИД ФБК - Пресс, 2008. – 402 с.

6. Парфенов К. Т. Банковский учет. – М. : Бухгалтерский бюллетень, 2008. – 355 с.

7. Смирнова Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. – М. : Финансы и статистика. 2007. – 688 с.

Онлайн всего: 1

Гостей: 1

Пользователей: 0

	Среда, 27.11.2024, 08:11 Приветствую Вас Гость Главная \| Регистрация \| Вход
	Мой сайт