Вариант№3.

Содержание.

1.  Порядок учета операций по формированию уставного

     капитала коммерческих банков……………………………………….……стр. 2

2.  Учет пассивных операций коммерческого банка

     с ценными бумагами………………………………………………………..стр. 4

3.  Учет активных операций с ценными бумагами…………………………..стр. 7

1.  Порядок учета операций по формированию уставного  капитала коммерческих банков.

    Сберегательный банк России создан с целью г временно свободных денежных средств населения предприятий и их акций на рынке ценных бумаг и служит обеспечением обяза­тельств банка. Резервный капитал формируется за счет устав­ного капитала банка и служит для покрытия возможных убыт­ков по операциям банка и других целей, связанных с обеспече­нием обязательств банка.

В качестве привлеченных ресурсов используются кредиты и депозиты других банков, депозиты предприятий, организаций и иных кредитодателей. Кредитными ресурсами могут выступать также собственные средства банка, вклады граждан на счетах, фонды банка, нераспределенная прибыль прошлых лет и иные привлеченные средства.

Деятельность Сберегательного банка регулируется и кон­тролируется собранием акционеров, которое является высшим органом управления банка, а в промежутках между собра­ниями — Советом банка, избранным на учредительном собра­нии. Исполнительным органом банка является Совет директо­ров, состоящий из Президента, четырех вице-президентов и 15 членов Совета директоров. Общее руководство Советом ди­ректоров осуществляет президент банка. Он распределяет обя­занности между своими заместителями и директорами банка, устанавливает степень ответственности вице-президентов и директоров за состоянием дел и подотчетностью на участках.

Основным структурным элементом системы Сберегатель­ного Банка России выступают отделения. Они могут иметь операционные отделы, филиалы, обслуживающие клиентов, а также создавать агентства по согласованию с другими органи­зациями. Кроме того. Сберегательный банк России вправе создавать дочерние учреждения с правом юридического лица, собственным капиталом и контрольным пакетом акций, при­надлежащих банку как на территории Российской Федерации, других государств СНГ, так и за границей.

Возглавляются банки Сбербанка России председателями, назначенными Президентом Сбербанка России, а отделения банков — управляющими, назначенными председателями бан­ков. Все учреждения системы Сбербанка России осуществляют свою деятельность в соответствии с Положением о соответст­вующих подразделениях, где определяются компетенция, ответ­ственность, выполняемые функции и т.д.

    Основное направление в деятельности Сберегательного банка России состоит в оказании населению разнообразных Услуг. Сбербанк осуществляет: прием и выдачу вкладов; кредитно-расчетное обслуживание клиентов; новые виды услуг — выдачу поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме;

покупку и продажу организациям и населению иностранной валюты и др.

На развитие операций Сбербанка существенное влияние оказали факторы, связанные с изменением экономических ус­ловий в обществе. Наиболее важными из них являются: ликви­дация монополии Сбербанка и возрастание конкуренции между коммерческими банками за привлечение средств населения; динамика структуры цен, предложения товаров и соответст­вующих расходов населения; увеличение спроса на кредит; дифференциация населения по уровню доходов; процентная политика банков; открытие приватизационных счетов граждан для приобретения у государства и муниципалитетов государст­венных и муниципальных предприятий, долей (паев, акций) в капитале акционерных обществ и товариществ, а также приоб­ретение других объектов государственной и муниципальной собственности на территории Российской Федерации.

Банк стремится максимально соблюдать интересы вкладчи­ков и заботится об удовлетворении собственных интересов, добиваясь получения наибольшей прибыли от кредитной и прочей деятельности.

2.  Учет пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами.

Определение банка как учреждения, которое аккумулирует свободные денежные средства и размещает их на возвратной основе, позволяет выделять в его деятельности пассивные и активные операции.

С помощью пассивных операций банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных видов вкла­дов, получении кредитов от других банков, эмиссии собствен­ных ценных бумаг, а также проведении иных операций, в ре­зультате которых увеличиваются банковские ресурсы.

Исторически пассивные операции играли первичную роль по отношениям к активам, так как для осуществления актив­ных операций необходимым условием является достаточность ресурсов.

К пассивным операциям относят:

• образование собственного капитала банка;

• прием вкладов (депозитов);

• открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов;

• получение межбанковских кредитов, в том числе центра­лизованных кредитных ресурсов;

• выпуск собственных ценных бумаг (облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов);

• операции РЕПО;

• евровалютные кредиты.

Особую форму банковских ресурсов представляют собст­венные средства (капитал) банка. Собственный капитал, имея четко выраженную правовую основу и функциональную опре­деленность, является финансовой базой развития банка. Он позволяет осуществлять компенсационные выплаты вкладчикам и кредиторам в случае возникновения убытков и банкротства банков; поддерживать объем и виды операций в соответствии с задачами банка.

В составе собственных средств банка выделяют: уставный, резервный и другие специальные фонды, а также нераспреде­ленную в течение года прибыль.

Основным элементом собственного капитала банка является уставный фонд (капитал). В зависимости от формы организа­ции банка по-разному формируется его уставный капитал. Если банк создается как акционерное общество, то его уставный фонд образуется за счет средств, поступивших от реализации акций. Банк, являющийся обществом с ограниченной ответст­венностью, формирует уставный капитал за счет паевых взно­сов участников. Независимо от организационно-правовой фор­мы- банка его уставный фонд полностью формируется за счет взносов участников (юридических и физических лиц) и служит обеспечением их обязательств.

Размер уставного фонда, порядок его формирования и из­менения определяются Уставом банка. Сумма уставного капи­тала законодательно не ограничивается, но для обеспечения устойчивости банка центральным банком устанавливается ми­нимальный размер его уставного капитала. Так, к 1 января 1999 г. собственный капитал российских коммерческих банков должен стать эквивалентным 5 млн. ЭКЮ. В западных странах его размер достигает 10—15 млн. ЭКЮ.

Увеличение уставного фонда может осуществляться как за счет средств акционеров (пайщиков) банка, так и его собствен­ных средств (резервного и специальных фондов), дивидендов акционеров (пайщиков), прибыли.

Резервный фонд (капитал) предназначен для покрытия воз­можных убытков банка по проводимым им операциям. Вели­чина его устанавливается в процентах к уставному фонду. Ис­точником формирования резервного фонда являются отчисле­ния от прибыли.

Банки формируют и другие специальные фонды: «износ ос­новных средств», «износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», образуемые путем амортизационных отчислений;

фонды экономического стимулирования, создаваемые из прибыли. К специальным фондам банка относятся также средства, полу­ченные им от переоценки основных фондов, проводимой по решениям правительства; средства от продажи банком акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости и др.

     Современная структура ресурсной базы коммерческих бан­ков, как правило, характеризуется незначительной долей собст­венных средств.

В странах с развитыми рыночными отношениями доля соб­ственных средств в составе ресурсов определяется 15—20%, что позволяет обеспечивать достаточную стабильность функциони­рования банков и их устойчивость.

Собственный капитал в составе ресурсов российских банков составляет более 10%.

Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денеж­ных средствах для осуществления активных банковских операций.

Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов.

Вклады (депозиты) — это денежные средства, переданные в банк их собственником (в наличной или безналичной форме, в национальной или иностранной валюте) для хранения на опре­деленных условиях. Операции, связанные с привлечением денеж­ных средств во вклады, называются депозитными. Для банков вклады — это главный вид их пассивных операций и, следова­тельно, основной ресурс для проведения активных операций.

Существуют различные признаки классификации вкладов. В зависимости от вкладчика депозиты принято разделять на де­позиты физических и юридических лиц. В зависимости от сро­ка изъятия вклады подразделяются на срочные депозиты и де­позиты до востребования.

Вклады до востребования размещаются в банках на различ­ных счетах, открываемых клиентами. Они предназначены для осуществления текущих расчетов и в любой момент могут быть полностью или частично востребованы. Изъятие вкладов воз­можно как наличными деньгами, так и в форме безналичных расчетов.

При регулярном использовании средств, хранящихся на те­кущих счетах, у клиентов все равно остаются определенные неиспользованные остатки. Это связано с оседанием средств на пассивных счетах в коммерческих банках в течение отрезка времени, установить который в момент их поступления на счет практически невозможно. Такими являются расчетные счета, текущие счета и бюджетные счета, на которых хранятся целе­вые средства, корреспондентские счета по расчетам с другими банками, а также средства в расчетах. Банк, открывая счета клиентам, использует кредитовые остатки по счетам для прове­дения активных кредитных операций.

3.  Учет активных операций с ценными бумагами.

Структура банковских активов. Активными называются опе­рации по размещению банковских ресурсов. Банковские активы, как и пассивы, состоят из капитальных и текущих статей. Капи­тальные статьи активов — земля, здания, принадлежащие банку;

текущие — денежная наличность банков, учетные векселя и дру­гие краткосрочные обязательства, ссуды и ценные бумаги.

До 80% банковских активов приходится на учетно-ссудные операции и вложения в ценные бумаги. Для банков промышленно развитых стран характерно разнонаправленное движение этих двух видов операций. В условиях благоприятной экономи­ческой конъюнктуры повышается удельный вес учетно-ссудных операций, приносящих банкам основную часть прибыли, а доля вложений в ценные бумаги (в обычных условиях менее при­быльные операции) сокращается. Экономические кризисы, инфляция, нарушения деловой активности сокращают возмож­ности банковского кредитования хозяйства и приводят соответ­ственно к уменьшению числа учетно-ссудных операций и росту вложений в государственные ценные бумаги.

В зависимости от цели приобретения вложения в ценные бумаги можно разделить на три вида. Во-первых, вложения в ценные бумаги, приобретенные по операциям типа РЕПО. При покупке этих бумаг у банка возникает обязательство по обрат­ной последующей продаже ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене. Во-вторых, вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи с целью получе­ния курсовой прибыли. Это бумаги, которые хранятся в портфеле банка менее 6 месяцев. Третий вид вложений банка в ценные бу­маги — банковские инвестиции, покупка ценных бумаг, которые приобретаются с целью получения дохода в виде процентов и ди­видендов, участия в управлении предприятием. Такие бумаги обычно хранятся в портфеле банка 6 месяцев и более.

В 80-е гг. наблюдается так называемая секыоритизация ак­тивов, т.е. превращение банковских требований к своим заем­щикам в ценные бумаги, обычно облигации. Наиболее распро­страненной формой является выпуск банком облигаций на ос­нове обязательств заемщиков по ипотечному кредиту (ипотек, или закладных). Продавая облигации на вторичном рынке, банки рефинансируют ипотечные ссуды своим клиентам. На­конец, секыоритизация привела к расширению за балансовых операций с ценными бумагами.

Управление активами банков. Доходы от учетно-ссудных операций, проценты и дивиденды от вложений в ценные бу­маги служат главными источниками банковской прибыли. Од­нако при формировании банковских активов (управлении акта вами) ни один банк не может исходить только из их доходно­сти. Двуединая задача управления банковскими активами — обеспечение достаточной прибыльности и одновременно на­дежности банка для его клиентов.

С точки зрения ликвидности и прибыльности можно выде­лить четыре группы банковских активов.

    Первая группа банковских активов — первичные резервы. Это самые ликвидные активы, которые могут быть немедленно ис­пользованы для выплаты изымаемых вкладов и удовлетворения заявок на кредиты. Сюда входят: денежная наличность банка (кассовые остатки на банковских счетах в виде банкнот и мо­нет, достаточные для повседневных расчетов, и средства на корреспондентском счете в центральном банке), чеки и другие платежные документы в процессе инкассирования, средства на корреспондентских счетах в других коммерческих банках. Такие активы не приносят дохода, но служат главным источником ликвидности банка.

Вторая группа активов — вторичные резервы. Это принося­щие небольшой доход, но высоко ликвидные активы, которые с минимальной задержкой и незначительным риском потерь можно превратить в наличные. К ним относятся векселя и другие краткосрочные ценные бумаги, ссуды до востребования и краткосрочные ссуды первоклассным заемщикам. Основное назначение данной группы активов — служить источником пополнения первичных резервов.

Третья — самая важная часть банковских активов — порт­фель банковских ссуд. Банковские ссуды — наиболее доходные, но и самые рискованные активы. Данная группа активов — главный источник прибыли банка.

Четвертую группу банковских активов образует портфель ценных бумаг, или портфель банковских инвестиций. Формиро­вание портфеля инвестиций преследует две цели: приносить банку доход и быть дополнением вторичных резервов по мере приближения- сроков погашения долгосрочных ценных бумаг и превращения их в краткосрочные.

В мировой практике сложилось несколько подходов к управлению банковскими активами. При том или ином подходе к управлению руководство банка по-разному распределяет ре­сурсы между различными группами активов.

В основе метода «общего фонда средств» лежит идея рас­пределения совокупной суммы банковских ресурсов (общего фонда средств) между различными видами активов независимо от источника образования ресурсов. Для осуществления кон­кретной активной операции в соответствии с данной моделью не имеет значения, из какого источника поступили средства: от вкладов до востребования или от срочных вкладов. При таком подходе не учитываются различные требования ликвидности по отношению к различным вкладам.

Первичные резервы

                                                                                                 Размещение средств

Источники средств

Рис. 3.1. Управление активами банков методом  общего фонда средств»

При другом методе управления активами — «банки внутри банка» — формирование активов осуществляется в зависимости не только от общей суммы, но и от структуры привлеченных ресурсов. В соответствии с этим методом определяется несколько «центров ликвидности-прибыльности», используемых для разме­щения средств, привлеченных из разных источников. Такие центры получили название «банков внутри банка». В банке как бы существует «банк вкладов до востребования», «банк срочных вкладов», «банк основного капитала».

Установив принадлежность средств к различным «банкам» с точки зрения их ликвидности и прибыльности, руководство банка определяет порядок их размещения из каждого «банка». Размещение средств из каждого «банка» осуществляется неза­висимо от других «банков».

Список использованной литературы:

1. Банковское дело : Справ. Пособие /М.Ю Бабичевой.-М: Экономика, 1999.

2. Трохова А.И. Банковский учет.- М: Экономика, 2003.

3. Тенев О.П. Учет в банках.- М: Дис, 2001.