Содержание
Ведение 3
1. Аудит бухгалтерской отчетности 4
1.1. Предплановая (преддоговорная) деятельность 4
1.2. Планирование аудита 6
1.3. Проверка годовой бухгалтерской отчетности 8
1.4. Завершение и оформление результатов аудита 9
2. Концепция аудиторской проверки 11
3. Аудиторское заключение 21
4. Практическое задание 28
Заключение 41
Библиографический список 42
Ведение
Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
На макроэкономическом уровне аудит бухгалтерской отчетности выступает как элемент рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами.
Во-первых, бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными ее пользователями, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками, заимодавцами, поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, органами власти и общественностью в целом.
Во-вторых, бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможной пристрастности ее составителей.
В-третьих, степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за трудности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций. Все веше сказанное говорит об актуальности темы курсовой работы. Целью курсовой работы является:
1) определить содержание и дать определение аудиту бухгалтерской отчетности;
2) определить объемы аудиторской проверки и основных мероприятий, проводимых в ходе аудита бухгалтерской отчетности.
1. Аудит бухгалтерской отчетности
4. Практическое задание
Бухгалтерский баланс на начало года по данным остатков
Актив Код по- На начало
казателя отчетного года
1 2 3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1809
Нематериальные активы 110
Основные средства 120 621215
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140 28556
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
Итого по разделу I 190 651580
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 518989
Запасы 210
в том числе: 162989
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 228000
готовая продукция и товары для перепродажи 214 128000
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой 104133
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты) 240
в том числе покупатели и заказчики 241 104133
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 41947
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290 665069
БАЛАНС 300 1316649
Пассив Код по- На начало
казателя отчетного периода
1 2 3
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 2195
Уставный капитал 410
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411
Добавочный капитал 420 687561
Резервный капитал 430 549
в том числе: 549
резервы, образованные в соответствии
с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470
Итого по разделу III 490 690305
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610
Кредиторская задолженность 620 604149
в том числе: 484149
поставщики и подрядчики 621
задолженность перед персоналом организации 622 48800
задолженность перед государственными 31200
внебюджетными фондами 623
задолженность по налогам и сборам 624 40000
прочие кредиторы 625
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640 21076
Резервы предстоящих расходов 650 1119
Прочие краткосрочные обязательства 660
Итого по разделу V 690 626344
БАЛАНС 700 1316649
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение 920
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность 4470
неплатежеспособных дебиторов 940
Для выполнения следующих заданий практической работы, необходимо заполнить журнал хозяйственных операций за отчетный год сформировав соответствующие проводки.
Журнал хозяйственных операций за отчетный год.
№ Наименование счета Сумма Корреспондирующие счета
ДТ КТ
1 Оплачено по расчетному счету за программу ЭВМ 346 60 51
2 Принята на баланс программа ЭВМ 346 346 08
04 60
08
3 Начислена амортизация по нематериальным активам в текущем году 225 20 05
4 За счет долгосрочного кредита оплачивается оборудование 54317 60 51
5 Принято на баланс оборудование 54317 08
01 60
08
6 Списывается с баланса полностью амортизируемое оборудование 35251 02 01
7 Начислена в отчетном году амортизация основных средств 67333 20 02
8 Перечислен с расчетного счета предоставленный другой организации займ сроком более одного года 1000
58 51
9 Акцептованы счета поставщиков за сырье и материалы 602889 10 60
10 С расчетного счета оплачены счета поставщиков 622104 60 51
11 Переданы безвозмездно материалы другой организации 3889 91 10
12 Отпущены в производство сырье и материалы 718989 20 10
13 Начислена оплата труда промышленному персоналу 309734 20 70
14 Произведено начисление единого социального налога 119248 20 69
15 Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва на оплату отпусков 808 96 70
16 Начислен единый социальный налог на сумму начисленных отпускных 311 96 69
17 Фактическая производственная себестоимость сданной на склад продукции 1402772 43 20
18 Отгружена покупателям готовая продукция по договорным ценам в т.ч. НДС 20% 2238480
373080 62 90
19 Списывается производственная себестоимость отгруженной продукции 47517
90 43
20 С расчетного счета оплачены расходы на продажу 251418 44 51
21 Списываются на реализацию расходы на продажу 251418 91 44
22 Выявлен финансовый результат от реализации продукции 2190963
90 99
23 Поступило на расчетный счет от покупателей в оплату отгруженной им готовой продукции 1764477 51 62
24 Зачислены на расчетный счет доходы по финансовым вложениям в ценные бумаги других организаций 218 51 76
25 Поступило на расчетный счет суммы в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток 3194 51 91
007
26 Начислен налог на прибыль 39206 99 68
27 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед:
- бюджетом по налогам
- по ЕСН
370452
150759
68
69
51
28 Получено в банке по чекам наличные денежные средства для выплаты ЗП 359342 50 51
29 Выплачена из кассы заработная плата 359342 70 50
30 Списывается сальдо прочих доходов и расходов 252113 99 91
31 По окончании года произведена реформация баланса 1899644
99 84
Оборотный баланс за отчетный год
Наименование счета сальдо на начало Обороты Сальдо на конец
ДТ КТ ДТ КТ ДТ КТ
Основные средства 01 929701 54317 35251 948767
Износ ОС 02 308486 35251 67333 340568
Нематериальные активы 04 3133 346 3479
Износ НА 05 1324 225 1549
вложения во внеоборот. активы 08 54663 54663
Материалы 10 162989 602889 722878 43000
Основное производство 20 228000 1215529 1402772 40757
Готовая продукция 43 128000 1402772 47517 1483255
Расходы на продажу 44 251418 251418
Касса 50 359342 359342
Расчетный счет 51 41947 1767889 1809738 98
Финансовые вложения 58 28556 1000 29556
Расчеты с поставщиками 60 484149 676767 657552 464934
Расчеты с покупателями 62 104133 2238480 1764477 578136
Расчеты с бюджетом 68 40000 370452 39206 291246
Расчеты с соц. страхов. 69 31200 150759 119559
Расчеты с персоналом 70 48800 359342 310542
Уставный капитал 80 2195 2195
Резервный капитал 82 549 549
Добавочный капитал 83 687561 687561
Нераспределенная прибыль 84 1899862 1899862
Продажи 90 2238480 2238480
Прочие доходы и расходы 91 255307 255307
Резервы предстоящих расходов 96 1119 1119
Доходы будущих периодов 98 21076 21076
Прибыль убыток 99 2190963 2190963
ИТОГО 1626459 1626459 14227085 14227085 3418294 3418294
Бухгалтерский баланс на конец отчетного года
Актив Код по- На начало На конец отчет-
казателя отчетного года ного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1809 1930
Нематериальные активы 110
Основные средства 120 621215 608199
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140 28556 29556
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
Итого по разделу I 190 651580 639685
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 518989 1567012
Запасы 210
в том числе: 162989 43000
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 228000 40757
готовая продукция и товары для перепродажи 214 128000 1483255
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой 104133 869382
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты) 240
в том числе покупатели и заказчики 241 104133 578136
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 41947 98
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290 665069 2436492
БАЛАНС 300 1316649 3076177
Пассив Код по- На начало На конец отчет-
казателя отчетного периода ного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 2195 2195
Уставный капитал 410
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () ()
Добавочный капитал 420 687561 687561
Резервный капитал 430 549 549
в том числе: 549 549
резервы, образованные в соответствии
с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1899862
Итого по разделу III 490 690305 2590167
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610
Кредиторская задолженность 620 604149 464934
в том числе: 484149 464934
поставщики и подрядчики 621
задолженность перед персоналом организации 622 48800
задолженность перед государственными 31200
внебюджетными фондами 623
задолженность по налогам и сборам 624 40000
прочие кредиторы 625
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640 21076 21076
Резервы предстоящих расходов 650 1119
Прочие краткосрочные обязательства 660
Итого по разделу V 690 626344 486010
БАЛАНС 700 1316649 3076177
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение 920
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность 4470 1276
неплатежеспособных дебиторов 940
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Показатель За отчетный За аналогичный
наименование код период период преды-
дущего года
1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, 1865400
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010
Себестоимость проданных товаров, продукции, 47517
работ, услуг 020
Валовая прибыль 029 1817883
Коммерческие расходы 030 251418
Управленческие расходы 040
Прибыль (убыток) от продаж 050 1566465
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060
Проценты к уплате 070
Доходы от участия в других организациях 080 218
Прочие операционные доходы 090
Прочие операционные расходы 100
Внереализационные доходы 120 3194
Внереализационные расходы 130 3889
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1565988
Отложенные налоговые активы 141
Отложенные налоговые обязательства 142
Текущий налог на прибыль 150 39206
Чистая прибыль (убыток) отчетного 1526782
периода 190
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Форма №3 Отчет об изменениях капитала
I. Изменения капитала
Показатель Уставный Добавочный Резервный Нераспреде- Итого
наименование код капитал капитал капитал ленная при-
быль (непок-
рытый убыток)
1 2 3 4 5 6 7
Остаток на 31 декабря года, 2195
687561 549 690305
предшествующего предыдущему
200 г.
(предыдущий год)
Изменения в учетной политике х х х
Результат от переоценки х х
объектов основных средств
х
Остаток на 1 января 2195
687561 549 690305
предыдущего года
Результат от пересчета х х х
иностранных валют
Чистая прибыль х х х
Дивиденды х х х
Отчисления в резервный фонд х х
Увеличение величины капитала
за счет:
дополнительного выпуска акций х х х
увеличения номинальной х х х
стоимости акций
реорганизации юридического х х
лица
Уменьшение величины капитала
за счет:
уменьшения номинала акций х х х
уменьшения количества акций х х х
реорганизации юридического х х
лица
Остаток на 31 декабря
предыдущего года
200 г.
(отчетный год)
Изменения в учетной политике х х х
Результат от переоценки х х
объектов основных средств
х
Остаток на 1 января отчетного 2195
687561 549 690305
года 100
Результат от пересчета х х х
иностранных валют
Чистая прибыль х х х
Дивиденды х х х
Отчисления в резервный фонд 110 х х
Увеличение величины капитала
за счет:
дополнительного выпуска акций 121 х х х
увеличения номинальной х х х
стоимости акций 122
реорганизации юридического х х
лица 123
Уменьшение величины капитала
за счет:
уменьшения номинала акций 131 х х х
уменьшения количества акций 132 х х х
реорганизации юридического х х
лица 133
Остаток на 31 декабря отчетного 2195
687561 549 1899862 2590167
года 140
II. Резервы
Показатель Остаток Поступило Использо- Остаток
наименование код вано
1 2 3 4 5 6
Резервы, образованные
в соответствии с законодательством:
(наименование резерва)
данные предыдущего года 549 549
данные отчетного года 549 549
(наименование резерва)
данные предыдущего года
данные отчетного года
Форма № 4 Отчет о движении денежных средств
Показатель За отчетный За аналогичный
наименование код год период преды-
дущего года
1 2 3 4
Остаток денежных средств 41947
на начало отчетного года
Движение денежных средств
по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков 1764477
Прочие доходы
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, (622104)
сырья и иных оборотных активов 150
на оплату труда 160 (359342)
на выплату дивидендов, процентов 170
на расчеты по налогам и сборам 180 (370452)
на расчеты по соц. страхованию (150759)
на прочие расходы (251418)
Чистые денежные средства от текущей деятельности
Движение денежных средств
по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств
и иных внеоборотных активов 210
Выручка от продажи ценных бумаг и иных 218
финансовых вложений 220
Полученные дивиденды 230
Полученные проценты 240
Поступления от погашения займов, предоставленных 3194
другим организациям 250
Приобретение дочерних организаций 280
Приобретение объектов основных средств, доходных (54663)
вложений в материальные ценности и
нематериальных активов 290
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых
вложений 300
Займы, предоставленные другим организациям 310 (1000)
Чистые денежные средства от инвестиционной
деятельности 340
Остаток денежных средств на конец отчетного 98
периода
Форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу
Нематериальные активы
Показатель Наличие на Поступило Выбыло Наличие на
наименование код начало отчет- конец отчет-
ного года ного периода
1 2 3 4 5 6
Объекты интеллектуальной 3133 346 3479
собственности (исключительные
права на результаты интеллекту-
альной собственности) 01 0
у правообладателя на програм- 1630 346 1976
мы ЭВМ, базы данных 012
Права на пользование 870 870
природными объектами 015
Организационные расходы 020 220 220
Деловая репутация организации 030
Прочие 040 413 413
Показатель На начало На конец отчет-
наименование код отчетного года ного периода
1 2 3 4
Амортизация нематериальных активов — всего 050 1324 1549
Основные средства
Показатель Наличие на Поступило Выбыло Наличие на
наименование код начало отчет- конец отчет-
ного года ного периода
1 2 3 4 5 6
Здания 159455 159455
Сооружения и передаточные 341880 341880
устройства
Машины и оборудование 318910 54317 (35251) 337976
Транспортные средства 72970 72970
Производственный и 21891 21891
хозяйственный инвентарь
Другие виды основных средств 14595 14595
Итого 929701 948767
Показатель На начало На конец отчет-
наименование код отчетного года ного периода
1 2 3 4
Амортизация основных средств — всего 140 308486 340568
Финансовые вложения
Показатель Долгосрочные Краткосрочные
наименование код на начало от- на конец отчет- на начало от- на конец отчет-
четного года ного периода четного года ного периода
1 2 3 4 5 6
Вклады в уставные (складочные) 20000 20000
капиталы других организаций —
всего 510
в том числе дочерних и зависи-
мых хозяйственных обществ 511
Государственные и
муниципальные ценные бумаги 515
Ценные бумаги других
организаций — всего 520
Предоставленные займы 525 8556 9556
Депозитные вклады 530
Прочие 535
Итого 540 29556
Дебиторская и кредиторская задолженность
Показатель Остаток на начало Остаток на конец
наименование код отчетного года отчетного периода
1 2 3 4
Дебиторская задолженность:
краткосрочная — всего
в том числе: 104133 578136
расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные
прочая
долгосрочная — всего
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками
Кредиторская задолженность:
краткосрочная — всего
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками
авансы полученные
расчеты по налогам и сборам 40000 (291246)
займы 8556 9556
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
Показатель За отчетный год За предыдущий
наименование код год
1 2 3 4
Материальные затраты 710 722878
Затраты на оплату труда 720 310542
Отчисления на социальные нужды 730 31200
Амортизация 740 342117
Прочие затраты 750
Итого по элементам затрат 760 1406737
Заключение
Для успешного проведения аудиторских проверок необходимо обладать значительным объемом знаний. Поскольку подобный вид услуг появился в России относительно недавно, рынок аудиторской деятельности во многом хаотичен.
Аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Потребность в нем возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.
Аудиторская деятельность регулируется Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности». Другие законы и подзаконные акты, регулирующие деятельность аудиторов - Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, Трудовой кодекс РФ, Федеральный закон "Об акционерных обществах", Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью».
Вся документация аудитора, подготавливаемая перед началом и в ходе проверки, относится к рабочим бумагам и помогает при планировании и выполнении аудита, контроле и обзоре аудиторской работы, она становится доказательством аудиторской работы.
Библиографический список
1. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2003 г.
2. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - "Бухгалтерский учет", 2001 г.
3. Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 1, январь 2002 г.
4. Гутцайт Е.М., Островский О.М., Ремизов Н.А. "Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование" - М.: ФБК-ПРЕСС, 1998, с. 149.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2002 г.
6. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2001 г.
7. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового Плана счетов 2001 г.)
8. Московский налоговый курьер, N 20, 2001 г.
9. Обязательная аудиторская проверка бухгалтерской отчетности (А. Борисов, "Финансовая газета", N 32, август 1999 г.)
| 
